Административная ответственность должностных лиц банка за нарушение установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии вклада в банке.
В случае не предоставления в налоговый орган информации об открытии депозита (вклада) (нарушение срока предоставления) должностное лицо банка может быть привлечено к административной ответственности на основании ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
ФЗ от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов отменена.
В связи с этим предусмотренная ст. 15.4 КоАП РФ ответственность за нарушение установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации к должностным лицам организации-налогоплательщика не применяется в связи с отсутствием соответствующей обязанности налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 132 НК РФ не сообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества влечет взыскание с банка штрафа в размере сорока тысяч рублей.
Статьей 15.6 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление (не сообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.
Сведения об открытии вклада (депозита), в силу п. 1 ст. 86 НК РФ, относятся к сведениям, необходимым для осуществления налогового контроля. Таким образом, за не предоставление в налоговый орган информации об открытии вклада (депозита), в том числе за несвоевременное представление таких сведений, должностное лицо банка может быть привлечено к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.